Для собственников всегда, а сейчас особенно, необходимо получать адекватную информацию о состоянии своего бизнеса и на основании этой информации принимать соответствующие управленческие решения.
Сегодня мы сделаем попытку развеять миф о том, что бухгалтерский учет, составленный по российским стандартам, не может дать никакой информации об истинном положении дел на предприятии. Этот миф активно поддерживают специалисты, читающие лекции по МСФО, и фирмы, продвигающие услуги по трансформации российского учета в международный.
Однако суть проблемы в том, что, в силу некорректной постановки задачи, а также экономии затрат и усилий, бухгалтерский учет пытаются максимально приблизить к налоговому.
Мы готовы вновь и вновь повторять: «Господа собственники! Положение, когда бухгалтерский и налоговый учет совпадают, ничего кроме головной боли вам не принесет! Оно не откроет вам реальное положение вещей, а лишь покажет размер задолженности перед бюджетом. Поставьте перед финансовыми службами задачу показать в бухгалтерском учете и отчетности то, что для вас действительно важно, в том числе информацию о наличии и стоимости активов и обязательств, финансовом результате и величине капитала в целом, видах доходов и расходов и другие необходимые вам сведения.
Поясним на нескольких характерных примерах возможности бухгалтерского учета и его различия с налоговым.
С точки зрения налогообложения нет никакой необходимости производить переоценку объектов недвижимости, поскольку чем меньше их стоимость, тем меньше налог на имущество. Однако такой подход не позволяет получить из бухгалтерской отчетности информацию об их реальной рыночной стоимости, а значит, снижает инвестиционную привлекательность компании. Более того, заниженная стоимость может послужить соблазном для проведения не санкционированных собственником операций с недвижимостью, поскольку не потребует одобрения сделки. Подумайте, что для вас важнее: 2 % налога или преференции, которые можно получить, показывая реальные активы.
Определяя срок использования основного средства безотносительно режима и условий его эксплуатации, реальной способности приносить экономические выгоды, ориентируясь на налоговые правила начисления амортизации, мы получаем в бухгалтерском учете либо действующее оборудование с нулевой бухгалтерской стоимостью, либо морально и физически непригодное, но с остаточной стоимостью. И то и другое не соответствует действительности!
Получить кредит под залог оборудования с нулевой стоимостью или застраховать его или получить возмещение ущерба по такому оборудованию с виновного лица проблематично. Для отражения в учете реальной степени износа основного средства следует всего лишь точно определить период, за который его стоимость будет перенесена на выпускаемую продукцию. Ежемесячно списывая на себестоимость полученную величину амортизации, мы будем иметь адекватное представление о состоянии оборудования. И принятие решения о модернизации производственного процесса, необходимости ремонтов или продажи основных средств будет своевременным и обоснованным.
Правила налогового учета позволяют самостоятельно (независимо от технологического процесса) определять перечень прямых расходов, связанных с производством. Для снижения налога на прибыль выгодно их минимизировать (например, принять только материалы), поскольку косвенные расходы позволено ежемесячно, независимо от объема произведенной и реализованной продукции, полностью списывать в уменьшения налога на прибыль. И возникает иллюзия, что и для бухгалтерского учета такой подход допустим.
Не будем сравнивать эффективность разных методов учета себестоимости. Бесспорно одно — в бухгалтерском учете прямые расходы должны включать в себя все затраты, которые непосредственно связаны и зависят от объема произведенной продукции.
Применяя для простоты экономически не обоснованный налоговый метод формирования прямых расходов в бухгалтерском учете, вы теряете возможность получать информацию о себестоимости и рентабельности каждого изделия, заказа, цикла и т. п. и, как следствие, о реальном финансовом результате деятельности предприятия в отдельно взятом периоде.
Мы настаиваем на том, что грамотно организованный бухгалтерский учет позволит вам формировать это знание и принимать взвешенные решения по всем вопросам ведения вашего бизнеса.