Облагаемая база
— Начисляются ли страховые взносы на ОПС с выплат в виде дивидендов?
— Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) (ст. 43 НК РФ).
Из вышеизложенного следует, что дивиденды по определению не являются выплатами и иными вознаграждениями в пользу физических лиц согласно трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг). Следовательно, платить страховые взносы на ОПС не надо.
— Начисляются ли страховые взносы на ОПС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной и выплаченной в 2010 году, но причитающейся сотруднику, уволенному в 2009 году?
— Компенсация за неиспользованный отпуск, начисленная в 2010 году, облагается страховыми взносами на общих основаниях (подп. «д» п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ).
— Начисляются ли страховые взносы на ОПС с сумм, которые работодатель уплачивает за работников в рамках программы софинансирования пенсий?
— Взносы работодателя, уплаченные им в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», страховыми взносами не облагаются. Но только в пределах 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (подп. 6 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ).
Тарифы страховых взносов
— Какие тарифы страховых взносов действуют в 2010 году для организаций, применяющих налоговые спецрежимы (УСН и ЕНВД)?
— В 2010 году для работодателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или переведенных на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ):
в Пенсионный фонд РФ — 14,0 %;
в федеральный и территориальные ФОМС — по 0,0 %.
Начиная с 2011 года, для данной категории страхователей будут применяться следующие тарифы (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ):
в Пенсионный фонд РФ — 26,0 %;
в федеральный ФОМС — 2,1 %;
в территориальные ФОМС — 3,0 %.