На вопросы нашего корреспондента отвечает Сергей Безъязыков, руководитель группы налогового консультирования Института проблем предпринимательства



- Что такое налоговый аудит?

- Сегодня налоговый аудит - один из наиболее востребованных видов аудиторских услуг. По сути, это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации.

Если говорить упрощенно, налоговый аудит - это налоговая проверка наоборот. Инспектор устанавливает нарушения действующего законодательства с целью доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности. Аудитор же, напротив предлагает способы исправления ситуации, с целью снижения налоговых рисков. В идеале результатом налогового аудита должна стать подготовка организации к любой возможной проверке налоговых органов.

- А не проще ли решить вопрос через суд без проведения налогового аудита? Ведь известно, что арбитраж обычно встает на сторону налогоплательщика.

- Во-первых, это невыгодно. Обращаясь в арбитражный суд, предприниматель несет расходы на налогового юриста, и уверяю вас, что расходы эти будут не меньше, чем затраты на проведение налогового аудита. При этом заявитель судится по конкретному решению налогового органа, в котором не обязательно будут обозначены все налоговые риски.

В связи с этим налоговики, в ходе перепроверки или проводя проверку аналогичных правоотношений в последующих периодах, имеют возможность установить нарушения, которые пока обнаружить не удалось. Таким образом, вместо конкретных предложений и мер по устранению налоговых рисков предприниматель получает бесконечные судебные разбирательства.

Во-вторых, мнение о том, что арбитражный суд преимущественно занимает сторону налогоплательщика, не соответствует действительности. К сожалению, в РФ существует негласная налоговая политика, и арбитражный суд вынужден ее учитывать. А сегодня она направлена на принятие всех возможных мер по максимальному сбору налогов.

Чтобы убедиться в объективности этого утверждения, достаточно обратиться к арбитражной практике за последние два-три года, и мы увидим, что все больше судебных актов принимается в пользу налоговых органов, причем по тем же основаниям, по которым ранее решения налоговиков отменялись.

- Кому нужен налоговый аудит в первую очередь?

- Он пользуется спросом у крупных компаний, осуществляющих несколько видов деятельности, в том числе экспортно-импортные операции. Обороты таких компаний значительны, поэтому и налоговые обязательства, в том числе штрафы и пени, составляют немалые суммы.

Также налоговый аудит просто необходим организациям, в которых произошла смена главного бухгалтера. По объективным причинам это, как правило, негативно сказывается на качестве ведения бухгалтерского и налогового учета. В такой ситуации налоговый аудит - серьезная помощь бухгалтеру, приступившему к своим обязанностям в новой компании.

Налоговый аудит в компании может заказать собственник или руководитель организации с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и получения объективной оценки деятельности собственной бухгалтерии. Кроме того, налоговый аудит зачастую заказывает потенциальный покупатель бизнеса в связи с необходимостью получения независимого мнения о состоянии расчетов предприятия с бюджетом.

Налоговый аудит желательно провести в компаниях, несущих дополнительную налоговую нагрузку. К таким компаниям относятся, к примеру, плательщики акцизов. Также налоговый аудит можно рекомендовать предприятиям, ведущим раздельный учет. Применение общего и специального режимов налогообложения зачастую становится краеугольным камнем при рассмотрении налоговых споров.

- Зачем компании, ведущей законную предпринимательскую деятельность и исправно уплачивающей налоги, проводить налоговый аудит?

- К сожалению, в нашей стране `компания, исправно уплачивающая налоги`, - понятие относительное. К таковым себя причисляют предприятия, которые из года в год используют одни и те же схемы оптимизации налогообложения. При этом они не заботятся о том, что их подход к порядку расчетов с бюджетом безнадежно устарел либо в корне неверен. Существует и другой вариант. Компания действительно работает вполне законно, налоги платит исправно - согласно данным учета и отчетности. Но в ходе проверки выясняется, что имеется ряд нарушений, которые казались компании незначительными и совсем иначе оцениваются налоговым инспектором.

Налоговый аудитор способен не только указать на незащищенные места, снизить нежелательные налоговые риски для компании, но и подсказать ситуации, при которых уплата налога является единственно возможным способом избежать неблагоприятных последствий.

- Можно ли учесть расходы на проведение налогового аудита при налогообложении прибыли организации?

- Действующее налоговое законодательство предусматривает отнесение расходов на аудиторские услуги для целей налогообложения прибыли без каких-либо ограничений и исключений. Эта позиция подтверждается официальными разъяснениями контролирующих органов, а также арбитражной практикой.

Чтобы подстраховаться в случае возможных претензий со стороны налоговых органов, можно заранее озаботиться подготовкой доказательств экономической обоснованности проведения налогового аудита. Это может быть бизнес-план деятельности предприятия, предполагающий обязательное проведение налогового аудита; письменное пожелание контрагента; решение собственника организации и т.д.

- Есть ли сегодня законные схемы оптимизации налогообложения?

- Безусловно. Но нужно учитывать, что ситуация, по сравнению с той, которая была в РФ 5-10 лет назад, изменилась. Налицо усиление исполнительной власти, законодатель устраняет пробелы в Налоговом кодексе, суды формируют правоприменительную практику в пользу государства. И Постановление Президиума ВАС РФ N 53 от 12.10.2006, о котором так много сейчас говорят и на положениях которого базируется большинство принятых в пользу налоговых органов судебных актов, всего лишь обобщает и закрепляет многочисленную арбитражную практику.

Обязательность наличия в действиях налогоплательщика деловой цели, не связанной исключительно или преимущественно с получением дохода за счет налоговой выгоды, уже давно признается не только налоговыми органами, но и судами. В связи с этим применение большинства распространенных схем оптимизации налогообложения сегодня неактуально. Как показывает практика, серьезный бизнес в нашей стране уже давно пришел к выводу, что налоги платить нужно. А вот в какой степени вы можете себе позволить оптимизировать этот процесс - задача для налогового консультанта и аудитора.