Издательский холдинг RIAL-Pronto
          Деловая газета
          Северо-Запада России

          Издается в Санкт-Петербурге
          с 1994 года
Деловая карта России

 контакты
 архив

Предприниматели сами подсчитают ЕНВД. - ЭиВ N 2 (489)
НАЛОГИ
Предприниматели сами подсчитают ЕНВД.
No. 2 (489) 19.01.2004
Геннадий ВЕЧЕРСКИЙ
До принятия поправки К2
В результате борьбы бизнес-сообществ, возглавляемой петербургским Купеческим клубом, поправка предпринимателей о дифференцировании понижающего коэффициента базовой доходности К2 нашла поддержку городской администрации и появилась некоторая надежда на ее принятие Законодательным собранием Петербурга



С этой целью создана рабочая группа по подготовке соответствующих изменений в петербургский закон о ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Поставлена задача найти оптимальный компромисс в налогообложении между городом и малым бизнесом по каждому виду деятельности.

Для этого все члены рабочей группы, представляющие КЭРППиТ, Комитет финансов, УМНС по Петербургу, петербургский Купеческий клуб, петербургское отделение `Опоры России`, ТПП Петербурга, Пушкина и Павловска, обработав и проанализировав поступающую от предпринимателей достоверную информацию о фактических результатах деятельности, подпадающей под ЕНВД-2004, должны принять согласованное решение и утвердить окончательный расчет К2, а затем в виде поправки к закону в январе 2004-го передать документ в городское Законодательное собрание.

Принятый закон о ЕНВД с учетом поправки предпринимателей будет иметь обратную силу как улучшающий положение налогоплательщиков.



Представим информацию

На первом заседании рабочей группы 9 декабря 2003 года участникам была роздана `Анкета`, по форме которой субъекты малого предпринимательства должны представить в свои сообщества фактические данные (13 показателей) производственно-хозяйственной деятельности по итогам за 9 месяцев 2003 года с указанием реквизитов: район города, название улицы, вид деятельности (ассортимент, специализация), площадь торгового зала (зала обслуживания) - до 150 квадратных метров, численность работающих, применяемый налоговый режим.

Отметим сразу, что указанный в `Анкете` перечень расходов не может гарантировать полноту всех понесенных предприятием расходов, так как при заполнении конкретных пунктов таблицы возможен недоучет других видов расходов, предусмотренных ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, например `расходы на приобретение основных средств` и других.

Надо иметь в виду, что сумма налога (п. II `Анкеты`) должна быть расчетной, так как по УСН с налоговой базой `доходы, уменьшенные на величину расходов` при допущенных убытках оплата налога производится по окончании налогового периода (года, а не 9 месяцев).

Поэтому правильнее будет, если предприниматели представят информацию о размерах доходов (выручки) и расходах, принятых налоговой службой по декларации за 9 месяцев. В свою очередь, такие сведения представят и районные налоговые инспекции по запросу КЭРППиТ. С этим согласился присутствовавший на заседании рабочей группы представитель УМНС Л. Дмитриев.

Сведения о площади торгового зала (зала обслуживания в общепите) согласно правоустанавливающим документам (договорам аренды для арендаторов), а также о численности работающих, автомобилей должны быть представлены предпринимателями, так как в УМНС их нет.



Рассчитаем К2 и ЕНВД

Корректирующий в сторону понижения базовую доходность коэффициент К2 согласно ст. 346.27 учитывает ассортимент товаров, совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, характерных для соответствующего региона видов деятельности.

Вместе с тем в условиях, когда другие корректирующие коэффициенты К1 и К3 равны единице, К2 по экономической сути является коэффициентом сопоставимости (уравнивания) налоговой нагрузки между двумя специальными режимами налогообложения - УСН и ЕНВД по отдельным видам деятельности. Расчет К2 по каждому конкретному предприятию по фактическим отчетным данным, например за 9 месяцев, легко осуществить по следующим алгоритмам (см. `Анкету`):

- Определяем уровень расходов в Ур как отношение суммы расходов без учета величины налога (п. II) к выручке (п. I).

- Определяем налоговую базу как разницу между выручкой (п. I) и суммой расходов без п. II - значение указано в п. 10.

- Умножив значение п. 10 на ставку налога по УСН (на 0,15 (15%)), получим величину налога по УСН с налоговой базой `доходы, уменьшенные на величину расходов`.

- Определяем сумму налога ЕНВД по размеру физического показателя (площади торгового зала или зала обслуживания в общепите, численности работающих в бытовом обслуживании, единиц автомобилей на транспорте) как произведение ставки налога, базовой доходности по видам деятельности, физического показателя по видам деятельности при К2 = 1.

- Разделив значения налога УСН (п. II) на ЕНВД (гр. 4), получим К2 для предприятия, выполняющего определенный вид деятельности, подпадающий под ЕНВД.

Итоги расчета локальных значений К2 по конкретным предприятиям для некоторых видов деятельности приведены в таблице.

Проведенные расчеты по достаточно представительному ряду видов деятельности в отдельных сферах бизнеса, подпадающего под ЕНВД, позволят определить средневзвешенную величину уровня расходов по конкретным сферам и видам деятельности, а следовательно, определить обоснованный размер К2 и налога, исчисляемого по системе ЕНВД.

Следует отметить, что предложенная автором оригинальная методика определения К2, опубликованная в газете `Экономика и время` от 17.03.2003 за N 10 и от 13.10.2003 за N 39, позволяет осуществить проверку объективности экономических и физических показателей, указанных в `Анкете`, установить нормативные значения выручки и уровня расходов. Она позволяет также рассчитать К2 по всем видам деятельности и услуг, используя только два показателя: физический (в нашем примере площадь торгового зала или зала обслуживания) и величину исчисленного налога по УСН.

В подтверждение сказанному проверим уровень расходов Ур по приведенным данным `Анкеты` продовольственного магазина, расположенного на Васильевском острове (площадь торгового зала - 50 квадратных метров) и определим К2.

Из анкетных данных Ур = 345 / 354 = 0,97. Проверим этот результат по методике, определив сначала нормативную выручку Вв и сумму нормативных расходов Ра, а именно:

Вв = 3 х 50 = 150 тыс. руб.,

Ра = 150 - 1,35 / 0,15 = 141 тыс. руб.



Откуда нормативный уровень расходов



Ур = 141 / 150 = 0,94

К2 = 1,35 / 9,0 = 0,15

Таким образом, расчеты по методике свидетельствуют о некотором превышении расходов на предприятии против нормативных. Поэтому нет основания в данной ситуации устанавливать К2 выше 0,15 по указаннным в анкете видам деятельности.

Если исходить из полученного уровня расходов по анкетным данным, то К2 будет равен 0,18, то есть



354 х (1 - 0,97) / 1,2 х 50,

что выше нормы и нарушает равенство единого налога, исчисленного по УСН и по ЕНВД:



(0,15 х 9 < 0,15 х 60 х 0,18)

При К2 = 0,15 значения налога по указанным системам равны (см. п. п. 10, 11 анкеты), что подтверждает высокую точность нормативного метода расчета.

Думается, что не следует терять времени на тщательный анализ показателей деятельности предприятий малого бизнеса, так как 100%-го поступления анкет от предпринимателей нам не дождаться.

Обработав множество анкет, автор окончательно убедился, что оптимальные значения К2 невозможно получить без применения рекомендованной нами оригинальной методики.



Сравнительные данные по предприятию

при применении сложившейся системы налогообложения (УСН, традиционный) и системы ЕНВД

(среднемесячные показатели за 9 месяцев 2003 года)

Анкета

1. Район города, название улицы: Васильевский остров

2. Вид хозяйственной деятельности (ассортимент, специализация): торговля, продукты питания, без алкоголя

3. Площадь торгового зала (до 150 квадратных метров): 50 квадратных метров

4. Численность работающих: 8 человек

5. Применяемый налоговый режим: УСН (доходы-расходы)



N Наименование УСН (2003), ЕНВД (2004)

п/п традиционная

1. Выручка (пробито через ККМ) 354 354

2. Покупные товары, материалы, запчасти 285 285

3. Валовой доход (п. 1 - п. 2) 69 69

4. Фонд оплаты труда 21 21

5. Отчисления в Пенсионный фонд 3 3

6. Отчисления на социальное страхование 0,04 0,04

7. * Арендная плата 17 17

8. * Оплата коммунальных услуг 1,0 1,0

9. * Производственно-хозяйственные и прочие расходы 18 18

10. Налоговая база 9 60

11. Налог 1,35 9

12. Всего расходов 346,4 354

13. Остаток средств в распоряжении предприятия + 7,6 0

Коммерческая эффективность:

- `прибыль` (сумма) - УСН + 7,6

- `убыток` (сумма) -

Бюджетная эффективность:

- увеличение платежей (сумма) - ЕНВД + 7,6

- снижение платежей (сумма) -

* В случае если в 2004 году прогнозируется увеличение (снижение) расходов по данным статьям, их следует отразить в столбце ЕНВД (2004).



Таблица

Сравнительная оценка единого налога по УСН и ЕНВД,

расчет корректирующего коэффициента К2

по отдельным видам деятельности малых предприятий за месяц



Выруч- Расхо- Расхо- Единый налог К2*

ка, ды, доем- по УСН, по ЕНВД

тыс. руб. тыс. руб. кость тыс. руб. при

К2 = 1,

тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7

Розничная торговля подакцизными товарами,

продуктами питания в Петербурге, площадь торгового

зала 150 квадратных метров 450 324 0,72 19 27 0,7

То же в Пушкине, площадь торгового зала

90 квадратных метров 270 203 0,75 10 16,2 0,62

То же в Павловске, 40 квадратных метров 120 98 0,82 3,3 7,2 0,46

Розничная торговля продуктами питания

без подакцизных товаров в Петербурге,

150 квадратных метров 442 413 0,93 4,3 27 0,16

То же в Павловске, 60 квадратных метров 180 170 0,94 1,5 10,8 0,14

Общественное питание в Петербурге,

площадь зала 88 квадратных метров 154 130 0,85 3,6 9 0,4

Розничная торговля одеждой в Петербурге,

площадь торгового зала 145 квадратных метров 435 362 0,83 11 26 0,42

* Локальный К2 (по предприятиям) определяется как отношение величины налога по УСН к налогу

по системе ЕНВД (гр. 5/ гр. 6)
Другие материалы рубрики
НАЛОГИ
05.11.07Получать госпремии стало выгодно
05.11.07Налоговую систему пора менять
Так считает президент Северной торгово-промышленной палаты Анатолий Глушков
29.05.06Споры вокруг налога
24.04.06Налоговые вычеты: нужны первичные документы
Налогом на добавленную стоимость по ставке 0% облагается не только та часть выручки, которая получена перевозчиком за услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых грузов на территории РФ, но и та часть выручки, которая получена за оказание тех же услуг за пределами территории РФ.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 августа 2005 г. N А05-1000/05-26
24.04.06Тренинг для бухгалтеров
24.04.06НДС вредит российской экономике
Несовершенство отечественной системы взимания налогов порождает множество факторов, которые губительно сказываются на экономическом потенциале нашей страны. Новая система налогообложения без НДС и налога на прибыль может помочь распутать этот гордиев узел. Ее предлагает глава филиала Государственного института развития налоговой системы, советник налоговой службы РФ III ранга Валерий Бурдов
15.03.04Снова учимся экономить
Новости компаний
«Грузовичкоф» стал победителем премии Customer Experience Awards - 05.12
«Грузовичкоф» завоевал премию РБК Петербург, посвященной выявлению лучших клиентских практик.
«Русал» собирается построить новый глиноземный завод в Ленобласти - 21.07
На производстве будут использованы технологии экологической безопасности, активно применяемые и в мире, и в России. Компания «Русал» реализует несколько значимых инвестиционных проектов, которые требуют существенных капитальных вложений и находятся в разной стадии строительной готовности.
В Петербурге появился первый в России завод по химической девулканизации резиновых изделий - 21.07
Превращать старые резиновые покрышки в каучук химическим способом будут на новом заводе, который открылся в Петербурге, пока он единственный в России.
Обуховский завод начинает производство легких квадрокоптеров - 25.05
Концерн ВКО «Алмаз – Антей» сообщил, что на Обуховском заводе начато серийное производство многофункциональных беспилотных квадрокоптеров. Аппарат способен без подзарядки пролететь до 20 км со скоростью 120 км/ч.
Фармкомпания Solopharm запустила два новых производства за 2 млрд рублей - 25.05
Петербургская фармкомпания Solopharm запустила два новых производственных участка на заводах по выпуску жидких лекарственных форм и БАДов.
На 25% выросли инвестиции резидентов ОЭЗ «Санкт-Петербург» с начала года - 25.05
Объем инвестиций резидентов ОЭЗ «Санкт-Петербург» за 1 квартал 2023 года составил 2,9 млрд рублей, что на 25% больше, чем годом ранее. За аналогичный период 2022 года объем инвестиций резидентов составил 2,3 млрд рублей.
Бывший завод IKEA в Тихвине возобновит работу в июне 2023 года - 23.05
Генеральный директор компании «Лузалес», новый собственник бывшего лесопильного предприятия IKEA в Тихвине Руслан Семенюк заявил, что завод возобновит работу уже в июне 2023 года.
Ссылки, реклама
© Copyright РИАЛ Администратор сайта:
yprokofiev@yandex.ru