Издательский холдинг RIAL-Pronto
          Деловая газета
          Северо-Запада России

          Издается в Санкт-Петербурге
          с 1994 года
Деловая карта России

 контакты
 архив

Как улучшить петербургскую `вмененку` - ЭиВ N 39 (476)
ПРАВО И ПРАКТИКА
Как улучшить петербургскую `вмененку`
No. 39 (476) 13.10.2003
Геннадий ВЕЧЕРСКИЙ
Принятый Законодательным собранием Петербурга закон `О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности` вступает в силу с 1 января 2004 года. Однако он может оказаться не востребованным налогоплательщиками малого бизнеса, если законодатели города не примут поправку к данному закону в части установления дифференцированного корректирующего коэффициента К2 по каждому виду деятельности, подпадающему под ЕНВД



Коэффициент

должен работать

Напомним, что Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ коэффициент К2 был принят в пределах от 0,1 до 1,0, то есть базовая доходность, а следовательно, и единый налог могли принимать значения, соответственно отличающиеся между собой по видам деятельности.

Вместе с тем этот предел не обеспечивал гибкость (эластичность) системы ЕНВД, по сравнению с гибкой упрощенной системой налогообложения (УСН), при которой налог является функцией от фактически полученной выручки либо от выручки, уменьшенной на величину расходов.

Однако нижний уровень предела К2 не мог полностью охватить расходоемкие виды деятельности, что вызывало возможное формирование отрицательной прибыли (убытка). Госдума учла этот недостаток и в Законе от 31.12.2002 N 191-ФЗ приняла новые пределы К2 от 0,01 до 1,0. Таким образом, значимость К2 возросла, и ограничивать его одним-единственным значением, равным единице, по нашему мнению, было бы нелогично.

Вместе с тем есть опасение, что разбивка установленного интервала К2 по отдельным видам деятельности на глазок может привести к неправомерному перераспределению налоговой нагрузки между субъектами малого предпринимательства, как это имело место при применении петербургской `вмененки`-2001. Поэтому наши предложения, излагаемые ниже, позволят повысить экономическую обоснованность подобной разбивки.



Основные постулаты

В основу предложенного метода определения К2 и других параметров ЕНВД приняты следующие суждения:

- снижение налогового бремени является фактором роста доходной части городского бюджета и развития малого бизнеса;

- алгоритмы расчета единого налога по упрощенным режимам должны обеспечивать равенство налогового бремени для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, поскольку эти режимы ориентированы на одну и ту же категорию субъектов предпринимательства - малый бизнес;

- системы налогообложения по упрощенным режимам должны удовлетворять основным требованиям - размер исчисленного по ним налога не должен допускать формирования отрицательной прибыли (убытка), величина прибыли должна обеспечивать пополнение оборотных средств, оптимальное вознаграждение работников за улучшение результатов деятельности и постепенное развитие бизнеса;

- методика расчета корректирующего коэффициента К2 и других параметров системы ЕНВД должна быть увязана с основными показателями деятельности предприятий и предпринимателей - выручкой, расходами и прибылью, включая параметры упрощенной системы налогообложения (УСН).

Как будет показано ниже, перечисленные здесь постулаты позволяют получить простые математические зависимости для количественной оценки используемых в системе ЕНВД экономических, физических показателей и коэффициента К2 по отдельным видам деятельности.



Алгоритмы для расчета К2, налога и прибыли

В связи с отсутствием статданных о применении системы ЕНВД автор считает, что единственно приемлемым подходом к проблеме количественной оценки К2 и других параметров ЕНВД может быть нормативный метод, суть которого заключается в следующем.

Приняв постулат равенства налогового бремени - величины налога, исчисляемого по разным системам налогообложения (ЕНВД и УСН), можно получить уравнения их зависимостей. При тождестве алгоритмов определения налогов по этим системам, учитывая равенство их налоговых ставок (15%), получим равенство вмененного дохода и налоговой базы `доходы, уменьшенные на величину расходов`:



Бд х Фп х К2 = Вв - Ра,

где Бд - базовая доходность,

Фп - физический показатель, Вв - нормативная (расчетная) выручка для отдельных сфер деятельности, Ра - расходы.

Перейдя к удельным расходам (издержкам обращения), получим:



К2 = Вв (1 - Ур) / (Бд х Фп),

где Ур = Ра / Вв - уровень расходов (расходоемкость) как отношение расходов к выручке.

Нормативная (расчетная) выручка определяется из равенства налогов по системе ЕНВД при

К2 = 1 и УСН с налоговой базой `доходы`:



Вв = (Се х Бд х Фп) / Су,

где Се - ставка единого налога на вмененный доход (0,15), Су - ставка единого налога УСН по налоговой базе `доходы` (0,06).

Очевидно, что вмененный доход (Дв), единый налог на вмененный доход (Ен) и прибыль (Пр) определяются по формулам:



Дв = Бд х Фп х К2,

Ен = Се х Бд х Фп х К2



Пр = Вв (1 - Ур) - Ен



Зависимость К2

от расходоемкости установлена

Коэффициент К2 находится в обратной линейной зависимости от уровня расходов Ур и легко определяется из предложенного графика. Таким образом, К2 удалось определить посредством использования доступного показателя Ур, величина которого, как правило, известна на каждом предприятии, независимо от того, какую систему налогообложения на нем применяют.

Необходимо отметить, что в связи с преобладающей долей в расходах покупной стоимости товаров, достигающей до 80% к выручке, Ур в розничной торговле значительно выше, чем в сфере бытовых услуг и на транспорте. Поэтому значения К2 в торговле должны быть значительно ниже, чем в других сферах деятельности. Например, некоторые виды деятельности осуществляются с использованием материалов, запчастей и комплектующих, приобретаемых самими заказчиками услуг (ремонт бытовой техники и автотранспортных средств). Есть виды услуг, при которых материальные расходы вообще отсутствуют или их объемы малы (ремонт часов, ювелирных изделий, услуги парикмахерских, бань, душевых, прокат, хранение автотранспортных средств на платных стоянках). Все это нужно учитывать при расчетах К2.

В результате расчета потенциальной прибыли (убытка) по сферам и видам деятельности, принятым в петербургском законе, нами установлено, что для розничной торговли применение

К2 = 1 приводит к отрицательной прибыли (убытку) по видам деятельности, расходоемкость которых выше 0,94. Чтобы не допустить этого, К2 при таком уровне расходов должен находиться в пределах от 0,1 до 0,01. Например, при нормативной выручке 450 тыс. руб., площади торгового зала магазина 150 квадратных метров, Ур = 0,96, К2 = 1 расчетная прибыль (убыток) составит -9 тыс. руб.:



450 (1 - 0,96) - 0,15 х 1,2 х 150 х 1

Приняв по графику К2 = 0,1, можно прогнозировать прибыль +15,3 тыс. руб., что составляет 3,4% к выручке.

По другим видам деятельности в розничной торговле при К2=1 расчетная прибыль, отнесенная к выручке, составляет от 6% до 20%, что недостаточно для развития малого бизнеса и вызывает необходимость в дифференцированном применении К2 при исчислении единого налога. Поэтому нижний уровень прибыли целесообразно поднять, уменьшив К2, а верхний - снизить, увеличив К2, где это возможно.

Например, невозможно снизить высокий уровень прибыли и увеличить единый налог посредством увеличения К2 при грузовых и пассажирских перевозках в связи с тем, что базовая доходность для этих видов услуг, на наш взгляд, занижена на федеральном уровне (4 тыс. руб.). Поэтому складывается парадоксальная ситуация, когда при К2 = 1 налог на одного сапожника (750 руб.) в 1,25 раза будет выше, чем налог на одну `маршрутку` (600 руб.), а уровень прибыли соответственно составит 14% и 34%, то есть в 2,4 раза меньше.



Надежда на поправку

На предложения автора изложенного здесь метода определения оптимально приемлемых значений корректирующего коэффициента К2 по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, получен обнадеживающий ответ председателя бюджетно-финансового комитета ЗС Санкт-Петербурга В. Барканова от 20.08.2003. В нем сообщалось: `Предлагаемая вами методика расчета коэффициента К2 будет рассмотрена на заседании бюджетно-финансового комитета только после ее изучения и в случае целесообразности может быть предложена в виде поправки к закону `О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности` на обсуждение Законодательного собрания Санкт-Петербурга`.

Осталось немного времени до введения нового закона, и петербургские предприниматели ждут перехода на улучшенную `вмененку`.



Другие материалы рубрики
ПРАВО И ПРАКТИКА
20.10.08Интерактивная `пилюля` от бюрократизма
20.10.08Против лома есть приемы
20.10.08Коротко
18.08.08Коротко
18.08.08Ошиблись... на 300 тысяч
Псковские судебные приставы не выпускали должников за границу
11.08.08Рыбакам велено ждать на берегу
11.08.08Коротко
Новости компаний
«Грузовичкоф» стал победителем премии Customer Experience Awards - 05.12
«Грузовичкоф» завоевал премию РБК Петербург, посвященной выявлению лучших клиентских практик.
«Русал» собирается построить новый глиноземный завод в Ленобласти - 21.07
На производстве будут использованы технологии экологической безопасности, активно применяемые и в мире, и в России. Компания «Русал» реализует несколько значимых инвестиционных проектов, которые требуют существенных капитальных вложений и находятся в разной стадии строительной готовности.
В Петербурге появился первый в России завод по химической девулканизации резиновых изделий - 21.07
Превращать старые резиновые покрышки в каучук химическим способом будут на новом заводе, который открылся в Петербурге, пока он единственный в России.
Обуховский завод начинает производство легких квадрокоптеров - 25.05
Концерн ВКО «Алмаз – Антей» сообщил, что на Обуховском заводе начато серийное производство многофункциональных беспилотных квадрокоптеров. Аппарат способен без подзарядки пролететь до 20 км со скоростью 120 км/ч.
Фармкомпания Solopharm запустила два новых производства за 2 млрд рублей - 25.05
Петербургская фармкомпания Solopharm запустила два новых производственных участка на заводах по выпуску жидких лекарственных форм и БАДов.
На 25% выросли инвестиции резидентов ОЭЗ «Санкт-Петербург» с начала года - 25.05
Объем инвестиций резидентов ОЭЗ «Санкт-Петербург» за 1 квартал 2023 года составил 2,9 млрд рублей, что на 25% больше, чем годом ранее. За аналогичный период 2022 года объем инвестиций резидентов составил 2,3 млрд рублей.
Бывший завод IKEA в Тихвине возобновит работу в июне 2023 года - 23.05
Генеральный директор компании «Лузалес», новый собственник бывшего лесопильного предприятия IKEA в Тихвине Руслан Семенюк заявил, что завод возобновит работу уже в июне 2023 года.
Ссылки, реклама
© Copyright РИАЛ Администратор сайта:
yprokofiev@yandex.ru